Mirbud-SzB-SSF-2025-12-31-1-pl.xhtml

Sprawozdanie

niezależnego biegłego rewidenta

z badania rocznego sprawozdania finansowego

dla Walnego Zgromadzenia

i Rady Nadzorczej grupy kapitałowej Mirbud S.A.

Sprawozdanie z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego

Opinia

Przeprowadziliśmy badanie załączonego rocznego skonsolidowanego sprawozdania

finansowego grupy kapitałowej („Grupa”), w której jednostką dominującą jest Mirbud

S.A. („Jednostka dominująca”), które zawiera:

 skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji finansowej na dzień 31 grudnia 2025

oraz sporządzone za rok obrotowy od 1 stycznia 2025 r. do 31 grudnia 2025 r.:

 skonsolidowane sprawozdanie z całkowitych dochodów;

 skonsolidowane sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym;

 skonsolidowane sprawozdanie z przepływów pieniężnych;

oraz

 informację dodatkową zawierającą opis istotnych przyjętych zasad

rachunkowości a także dodatkowe noty i objaśnienia do skonsolidowanego

sprawozdania finansowego

Naszym zdaniem załączone roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy:

 przedstawia rzetelny i jasny obraz skonsolidowanej sytuacji majątkowej

i finansowej Grupy na dzień 31 grudnia 2025 r., skonsolidowanych

finansowych wyników działalności oraz skonsolidowanych przepływów

pieniężnych za rok obrotowy zakończony tego dnia, zgodnie z mającymi

zastosowanie Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej

zatwierdzonymi przez Unię Europejską („MSSF UE”) oraz przyjętymi zasadami

(polityką) rachunkowości;

 jest zgodne, we wszystkich istotnych aspektach, co do formy i treści z

obowiązującymi Grupę przepisami prawa oraz statutem Jednostki

dominującej.

Niniejsza opinia jest spójna z naszym sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu

Audytu, które wydaliśmy z dniem niniejszego sprawozdania.

Podstawa opinii

Nasze badanie przeprowadziliśmy stosownie do postanowień:

 Krajowych Standardów Badania w brzmieniu Międzynarodowych Standardów

Badania przyjętych przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów oraz Radę

Polskiej Agencji Nadzoru Audytowego („KSB”);

 ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich

oraz nadzorze publicznym („ustawa o biegłych rewidentach”);

 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 537/2014 z dnia 16

kwietnia 2014 r. w sprawie szczegółowych wymogów dotyczących ustawowych

badań sprawozdań finansowych jednostek interesu publicznego, uchylającego

decyzję Komisji 2005/909/WE („rozporządzenie UE”);

 innych obowiązujących przepisów prawa.

Nasza odpowiedzialność zgodnie z KSB została dalej opisana w sekcji:

Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania

finansowego.

Uważamy, że dowody badania, które uzyskaliśmy są wystarczające i odpowiednie, aby

stanowić podstawę dla naszej opinii.

Niezależność i etyka

Jesteśmy niezależni od Grupy zgodnie z Międzynarodowym Kodeksem etyki

zawodowych księgowych (w tym Międzynarodowymi standardami niezależności) Rady

Międzynarodowych Standardów Etyki dla Księgowych („Kodeks IESBA”) przyjętym

uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów („KRBR”) oraz z innymi wymogami

etycznymi, które mają zastosowanie do naszego badania sprawozdania finansowego

w Polsce i spełniliśmy wszystkie obowiązki etyczne wynikające z tych wymogów

i Kodeksu IESBA. W trakcie przeprowadzania badania kluczowy biegły rewident oraz

firma audytorska pozostali niezależni od Grupy zgodnie z wymogami niezależności

określonymi w ustawie o biegłych rewidentach oraz w rozporządzeniu UE.

Kluczowe sprawy badania

Kluczowe sprawy badania są to sprawy, które według naszego zawodowego osądu

były najbardziej znaczące podczas badania skonsolidowanego sprawozdania

finansowego za bieżący okres sprawozdawczy. Obejmują one najbardziej znaczące

ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia, w tym ocenione rodzaje ryzyka

istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem. Do spraw tych odnieśliśmy się

w kontekście naszego badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego jako

całości oraz przy formułowaniu naszej opinii. Nie wyrażamy osobnej opinii na temat

tych spraw.

Zidentyfikowaliśmy następujące kluczowe sprawy badania:

Kluczowa sprawa badania

Jak nasze badanie odniosło się do tej

sprawy

Ujmowanie przychodów z umów z klientami

Spółka w skonsolidowanym

sprawozdaniu finansowym za rok

finansowy zakończony dnia 31 grudnia

2025 roku wykazuje przychody z tytułu

W ramach badania skonsolidowanego

sprawozdania finansowego Grupy biegły

rewident dokonał oceny przyjętych

polityk rachunkowości w zakresie

realizacji usług budowlanych w

wysokości 2 953 mln. złotych.

W przypadku umów na świadczenie

usługi budowlanej w trakcie realizacji,

przychody ujmowane są na podstawie

stopnia zaawansowania udziału

kosztów poniesionych w stosunku do

całkowitych planowanych kosztów.

Istotnym elementem wyceny są

szacunki zarządu jednostek Grupy

dotyczące budżetowania kontraktów

(zarówno w odniesieniu do

planowanych kosztów, jak i poziomu

już rozpoznanych przychodów).

Z uwagi na powyższe, biegły rewident

uznał ujmowanie przychodów oraz

szacunki rezerw na straty na

kontraktach budowlanych za kluczową

sprawę badania.

ujmowania i prezentacji przychodów ze

sprzedaży zgodnie z MSSF 15 Przychody

z umów z klientami.

Dla istotnych strumieni przychodów:

 zostało udokumentowane

działanie zidentyfikowanych

procesów oraz kluczowych

mechanizmów kontrolnych

funkcjonujących w Grupie;

 dla wybranej próby kontraktów:

a) przenalizowano zapisy

umowne, budżety kosztowe i

przychodowe,

b) przeanalizowano poszczególne

założenia dotyczące budżetów

oraz ryzyk i stopnia

zaawansowania,

c) zostały zweryfikowane faktury

sprzedaży wystawione po dniu

bilansowym, pod kątem

wyceny kontraktów

budowlanych oraz weryfikacji

czy skalkulowany przychód z

realizacji kontraktu znajduje

swoje pokrycie w

wystawionych fakturach,

d) Zostały zweryfikowane faktury

zakupowe wystawione po dniu

bilansowym w celu

identyfikacji realizacji założeń

budżetów kosztowych.

Inna sprawa – zakres badania

Skonsolidowane Sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej, w której jednostką

dominującą jest Mirbud S.A. za rok zakończony 31 grudnia 2024 r. zostało zbadane

przez działającego w imieniu naszej firmy audytorskiej biegłego rewidenta Daniela

Mach, który wyraził opinię bez zastrzeżeń na temat tego sprawozdania w 24 kwietnia

2025 r.

Odpowiedzialność Zarządu Jednostki dominującej i Rady Nadzorczej Jednostki

dominującej za skonsolidowane sprawozdanie finansowe

Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego

sprawozdania finansowego, które przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji

majątkowej i finansowej i wyniku finansowego Grupy zgodnie z mającymi

zastosowanie MSSF UE, przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości oraz

z obowiązującymi Grupę przepisami prawa i statutem Jednostki dominującej, a także

za kontrolę wewnętrzną, którą Zarząd Jednostki dominującej uważa za niezbędną,

aby umożliwić sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania finansowego

niezawierającego istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem.

Sporządzając skonsolidowane sprawozdanie finansowe Zarząd Jednostki

dominującej jest odpowiedzialny za ocenę zdolności Grupy do kontynuowania

działalności, ujawnienie, jeżeli ma to zastosowanie, kwestii związanych z kontynuacją

działalności oraz za przyjęcie założenia zasady kontynuacji działalności jako

podstawy rachunkowości, z wyjątkiem sytuacji kiedy Zarząd Jednostki dominującej

albo zamierza dokonać likwidacji Grupy, albo zaniechać prowadzenia działalności,

albo nie ma żadnej realnej alternatywy dla likwidacji lub zaniechania prowadzenia

działalności.

Zgodnie z ustawą z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości („Ustawa

o rachunkowości”), Zarząd Jednostki dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej

Jednostki dominującej są zobowiązani do zapewnienia, aby skonsolidowane

sprawozdanie finansowe spełniało wymagania przewidziane w tej ustawie.

Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za

nadzorowanie procesu sprawozdawczości finansowej Grupy.

Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania

finansowego

Celem badania jest uzyskanie racjonalnej pewności, czy skonsolidowane

sprawozdanie finansowe jako całość nie zawiera istotnego zniekształcenia

spowodowanego oszustwem lub błędem oraz wydanie sprawozdania z badania

zawierającego naszą opinię.

Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie gwarantuje, że

badanie przeprowadzone zgodnie z KSB zawsze wykryje istniejące istotne

zniekształcenie. Zniekształcenia mogą powstawać na skutek oszustwa lub błędu i są

uważane za istotne, jeżeli można racjonalnie oczekiwać, że pojedynczo lub łącznie

mogłyby wpłynąć na decyzje ekonomiczne użytkowników podejmowane na podstawie

skonsolidowanego sprawozdania finansowego.

Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej rentowności Grupy ani

efektywności lub skuteczności prowadzenia jej spraw przez Zarząd Jednostki

dominującej obecnie lub w przyszłości.

Podczas badania zgodnego z KSB stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy

sceptycyzm, a także:

 identyfikujemy i szacujemy ryzyka istotnego zniekształcenia

skonsolidowanego sprawozdania finansowego spowodowanego oszustwem lub

błędem, projektujemy i przeprowadzamy procedury badania odpowiadające

tym ryzykom i uzyskujemy dowody badania, które są wystarczające

i odpowiednie, aby stanowić podstawę dla naszej opinii. Ryzyko niewykrycia

istotnego zniekształcenia wynikającego z oszustwa jest większe niż tego

wynikającego z błędu, ponieważ oszustwo może obejmować zmowę,

fałszerstwo, celowe pominięcie, wprowadzenie w błąd lub obejście kontroli

wewnętrznej;

 uzyskujemy zrozumienie kontroli wewnętrznej stosownej dla badania w celu

zaprojektowania procedur badania, które są odpowiednie w danych

okolicznościach, ale nie w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności kontroli

wewnętrznej Grupy;

 oceniamy odpowiedniość zastosowanych zasad (polityki) rachunkowości oraz

zasadność szacunków księgowych oraz powiązanych z nimi ujawnień

dokonanych przez Zarząd Jednostki dominującej;

 wyciągamy wniosek na temat odpowiedniości zastosowania przez Zarząd

Jednostki dominującej zasady kontynuacji działalności jako podstawy

rachunkowości oraz, na podstawie uzyskanych dowodów badania, oceniamy,

czy istnieje istotna niepewność związana ze zdarzeniami lub okolicznościami,

które mogą podawać w znaczącą wątpliwość zdolność Grupy do kontynuacji

działalności. Jeżeli dochodzimy do wniosku, że istnieje istotna niepewność,

wymagane jest od nas zwrócenie uwagi w sprawozdaniu biegłego rewidenta

z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego na powiązane

ujawnienia w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym lub, jeżeli takie

ujawnienia są nieodpowiednie, modyfikujemy naszą opinię. Nasze wnioski są

oparte na dowodach badania uzyskanych do dnia sporządzenia sprawozdania

biegłego rewidenta z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego,

jednakże przyszłe zdarzenia lub warunki mogą spowodować, że Grupa

zaprzestanie kontynuacji działalności;

 oceniamy ogólną prezentację, strukturę i zawartość skonsolidowanego

sprawozdania finansowego, w tym ujawnienia, a także czy skonsolidowane

sprawozdanie finansowe odzwierciedla stanowiące ich podstawę transakcje

i zdarzenia w sposób zapewniający rzetelną prezentację;

 uzyskujemy wystarczające odpowiednie dowody badania odnośnie do

informacji finansowych jednostek lub działalności gospodarczych wewnątrz

Grupy w celu wyrażenia opinii na temat skonsolidowanego sprawozdania

finansowego. Jesteśmy odpowiedzialni za kierowanie, nadzór

i przeprowadzenie badania Grupy i pozostajemy wyłącznie odpowiedzialni za

naszą opinię z badania.

Komunikujemy Komitetowi Audytu Jednostki dominującej informacje o, między

innymi, planowanym zakresie i terminie przeprowadzenia badania oraz znaczących

ustaleniach badania, w tym wszelkich znaczących słabościach kontroli wewnętrznej,

które zidentyfikujemy podczas badania.

Przekazujemy Komitetowi Audytu Jednostki dominującej oświadczenie, że

przestrzegaliśmy stosownych wymogów etycznych dotyczących niezależności oraz

komunikujemy że będziemy informować o wszystkich powiązaniach i innych

sprawach, które mogłyby być racjonalnie uznane za stanowiące zagrożenie dla naszej

niezależności, a tam gdzie ma to zastosowanie, informujemy o działaniach podjętych

w celu wyeliminowania zagrożeń lub zastosowanych zabezpieczeniach.

Spośród spraw komunikowanych Komitetowi Audytu Jednostki dominującej

wskazaliśmy te sprawy, które były najbardziej znaczące podczas badania

skonsolidowanego sprawozdania finansowego za bieżący okres sprawozdawczy

uznając je za kluczowe sprawy badania.

Opisujemy te sprawy w sprawozdaniu biegłego rewidenta z badania

skonsolidowanego sprawozdania finansowego, chyba że przepisy prawa lub regulacje

zabraniają ich publicznego ujawnienia lub gdy, w wyjątkowych okolicznościach,

ustalimy, że sprawa nie powinna być komunikowana w naszym sprawozdaniu,

ponieważ można byłoby racjonalnie oczekiwać, że negatywne konsekwencje

wynikające z jej ujawnienia przeważyłyby korzyści takiej informacji dla interesu

publicznego.

Inne informacje, w tym sprawozdanie z działalności

Inne informacje

Na inne informacje składa się skonsolidowane sprawozdanie Zarządu z działalności

Grupy za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2025 r. („sprawozdanie z działalności”)

wraz z oświadczeniem o stosowaniu ładu korporacyjnego, które jest wyodrębnioną

częścią tego sprawozdania z działalności (razem „inne informacje”). Inne informacje

nie obejmują skonsolidowanego sprawozdania finansowego i sprawozdania biegłego

rewidenta na jego temat.

Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej

Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie innych informacji

zgodnie z mającymi zastosowanie przepisami prawa.

Zarząd Jednostki dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej są zobowiązani do

zapewnienia, aby sprawozdanie z działalności wraz wyodrębnionymi częściami

spełniały wymagania przewidziane w ustawie o rachunkowości.

Odpowiedzialność biegłego rewidenta

Nasza opinia z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego nie obejmuje

innych informacji.

W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego naszym

obowiązkiem wynikającym z KSB jest zapoznanie się z innymi informacjami, i czyniąc

to, rozważenie, czy są one istotnie niespójne ze skonsolidowanym sprawozdaniem

finansowym, z naszą wiedzą uzyskaną w trakcie badania, lub w inny sposób wydają

się być istotnie zniekształcone. Jeżeli na podstawie wykonanej pracy stwierdzimy

istotne zniekształcenia innych informacji, jesteśmy zobowiązani poinformować o tym

w naszym sprawozdaniu z badania.

Ponadto zgodnie z wymogami ustawy o biegłych rewidentach jesteśmy zobowiązani

do wydania opinii, czy Grupa w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego

zawarła informacje wymagane przepisami prawa lub regulaminami, a w odniesieniu

do określonych informacji wskazanych w tych przepisach lub regulaminach

stwierdzenie, czy są one zgodne z mającymi zastosowanie przepisami prawa

i informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym oraz do

poinformowania, czy Grupa sporządziła odrębne sprawozdanie na temat informacji

niefinansowych.

Naszym obowiązkiem zgodnie z wymogami ustawy o biegłych rewidentach jest

również wydanie opinii, czy sprawozdanie z działalności zostało sporządzone zgodnie

z mającymi zastosowanie przepisami prawa oraz czy jest zgodne z informacjami

zawartymi w rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.

Oświadczenie na temat Innych informacji

Oświadczamy, że w świetle wiedzy o Grupie i jej otoczeniu uzyskanej podczas naszego

badania nie stwierdziliśmy w Sprawozdaniu z działalności Grupy istotnych

zniekształceń

Opinia o sprawozdaniu z działalności

Na podstawie pracy wykonanej w trakcie badania skonsolidowanego sprawozdania

finansowego, naszym zdaniem, sprawozdanie z działalności, we wszystkich istotnych

aspektach:

 zostało sporządzone zgodnie z mającymi zastosowanie przepisami prawa;

 jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu

finansowym Grupy.

Informacja o sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju i jej atestacji

Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju, o której jest mowa w rozdziale 6c Ustawy

o rachunkowości, będąca odrębnym dokumentem, podlega odrębnemu zleceniu

atestacyjnemu przeprowadzonemu przez naszą firmę audytorską oraz przez tego

samego kluczowego biegłego rewidenta, który bada sprawozdanie finansowe.

Opinia o oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego

Naszym zdaniem, w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego, które jest

wyodrębnioną częścią sprawozdania z działalności, Grupa zawarła informacje

określone w paragrafie 70 ust. 6 punkt 5 Rozporządzenia o informacjach bieżących.

Ponadto, naszym zdaniem, informacje określone w paragrafie 70 ust. 6 punkt 5 lit.

c-f, h oraz lit. i Rozporządzenia o informacjach bieżących zawarte w oświadczeniu

o stosowaniu ładu korporacyjnego, we wszystkich istotnych aspektach są zgodne

z mającymi zastosowanie przepisami oraz informacjami zawartymi

w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.

Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa i regulacji

Oświadczenie na temat świadczenia usług niebędących badaniem sprawozdań

finansowych

Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że usługi niebędące

badaniem sprawozdań finansowych, które świadczyliśmy na rzecz Grupy są zgodne

z prawem i przepisami obowiązującymi w Polsce oraz, że nie świadczyliśmy usług

niebędących badaniem, które są zakazane na mocy art. 5 ust. 1 Rozporządzenia UE

oraz art. 36 Ustawy o biegłych rewidentach. Usługi niebędące badaniem sprawozdań

finansowych, które świadczyliśmy na rzecz Grupy w badanym okresie zostały

wymienione w nocie 27 skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy oraz w

nocie 12.13 sprawozdania z działalności Grupy.

Opinia o zgodności oznakowania skonsolidowanego sprawozdania finansowego

z wymogami Jednolitego Europejskiego Formatu Elektronicznego („ESEF”)

Przedmiot usługi

W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego zostaliśmy

zaangażowani przez Zarząd Jednostki dominującej w ramach umowy o badanie

skonsolidowanego sprawozdania finansowego do przeprowadzania usługi

atestacyjnej dającej racjonalną pewność w celu wyrażenia opinii czy skonsolidowane

sprawozdanie finansowe Grupy na dzień i za rok zakończony 31 grudnia 2025 r.,

sporządzone w jednolitym elektronicznym formacie raportowania zawarte w pliku o

nazwie [mirbud-2025-12-31-1-pl.xbri] („skonsolidowane sprawozdanie finansowe w

formacie ESEF”), zostało oznakowane zgodnie z wymogami określonymi w artykule 4

Rozporządzenia delegowanego Komisji (UE) nr 2019/815 z dnia 17 grudnia 2018 r.,

uzupełniającego Dyrektywę 2004/109/WE Parlamentu Europejskiego i Rady

w odniesieniu do regulacyjnych standardów technicznych dotyczących specyfikacji

jednolitego elektronicznego formatu raportowania („Rozporządzenie ESEF”).

Opis przedmiotu zlecenia i mające zastosowanie kryteria

Skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało sporządzone przez

Zarząd Jednostki dominującej w celu spełnienia wymogów technicznych dotyczących

specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania oraz oznakowania,

które są określone w Rozporządzeniu ESEF.

Przedmiotem naszej usługi atestacyjnej jest zgodność skonsolidowanego

sprawozdania finansowego w formacie ESEF z wymogami Rozporządzenia ESEF,

a wymogi określone w tych regulacjach stanowią, naszym zdaniem, odpowiednie

kryteria do sformułowania przez nas opinii.

Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej

Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego

sprawozdania finansowego w formacie ESEF zgodnie z wymogami technicznymi

dotyczącymi specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, które są

określone w Rozporządzeniu ESEF. Odpowiedzialność ta obejmuje wybór

i zastosowanie odpowiednich znaczników XBRL, przy użyciu taksonomii określonej

w Rozporządzeniu ESEF. Odpowiedzialność Zarządu Jednostki dominującej obejmuje

również zaprojektowanie, wdrożenie i funkcjonowanie systemu kontroli wewnętrznej

zapewniającego sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania finansowego

w formacie ESEF wolnego od istotnych niezgodności z wymogami Rozporządzenia

ESEF oraz jego oznakowanie zgodnie z tymi wymogami.

Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za

nadzorowanie procesu sprawozdawczości finansowej, obejmującego również

sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania finansowego zgodnie z formatem

wynikającym z obowiązujących przepisów prawa.

Odpowiedzialność biegłego rewidenta

Naszym celem było wyrażenie opinii, na podstawie przeprowadzonej usługi

atestacyjnej dającej racjonalną pewność, czy skonsolidowane sprawozdanie

finansowe w formacie ESEF Grupy na dzień i za rok zakończony 31 grudnia 2025 r.

zostało oznakowane, we wszystkich istotnych aspektach, zgodnie z wymogami

określonymi w Rozporządzeniu ESEF.

Naszą usługę przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowym Standardem Usług

Atestacyjnych Innych niż Badanie i Przegląd 3001PL „Badanie sprawozdań

finansowych sporządzonych w jednolitym elektronicznym formacie raportowania”

przyjętym przez KRBR („KSUA 3001PL”) oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie

z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż Badanie i Przegląd 3000

(zmienionym) w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Usług Atestacyjnych 3000

(zmienionego) „Usługi atestacyjne inne niż badania lub przeglądy historycznych

informacji finansowych” przyjętym przez KRBR („KSUA 3000 (Z)”). Standardy te

nakładają na biegłego rewidenta obowiązek przestrzegania wymogów etycznych,

zaplanowania i wykonania procedur w taki sposób, aby uzyskać racjonalną pewność,

że skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało przygotowane,

w tym oznakowane, zgodnie z określonymi kryteriami.

Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie gwarantuje, że usługa

przeprowadzona zgodnie z KSUA 3001PL oraz, gdzie stosowne, zgodnie z KSUA 3000

(Z) zawsze wykryje istniejące istotne zniekształcenie (istotną niezgodność

z wymogami).

Wybór procedur zależy od osądu biegłego rewidenta, w tym od jego oszacowania

ryzyka wystąpienia istotnych zniekształceń spowodowanych oszustwem lub błędem.

Przeprowadzając oszacowanie tego ryzyka biegły rewident bierze pod uwagę kontrolę

wewnętrzną związaną ze sporządzeniem skonsolidowanego sprawozdania

finansowego w formacie ESEF oraz jego oznakowaniem, w celu zaplanowania

stosownych procedur, które mają zapewnić biegłemu rewidentowi wystarczające

i odpowiednie do okoliczności dowody. Ocena funkcjonowania systemu kontroli

wewnętrznej nie została przeprowadzona w celu wyrażenia opinii na temat

skuteczności jej działania.

Wymogi kontroli jakości

Stosujemy postanowienia Krajowego Standardu Kontroli Jakości 1 w brzmieniu

Międzynarodowego Standardu Zarządzania Jakością (PL) 1 - „Zarządzanie jakością

dla firm wykonujących badania lub przeglądy sprawozdań finansowych lub zlecenia

innych usług atestacyjnych lub pokrewnych” opracowanego przez Radę

Międzynarodowych Standardów Badania i Usług Atestacyjnych i przyjętego uchwałą

Rady Polskiej Agencji Nadzoru Audytowego. Standard ten wymaga od nas

zaprojektowania, wdrożenia i działania systemu zarządzania jakością, w tym polityk

i procedur dotyczących zgodności z wymogami etycznymi, standardami zawodowymi

oraz obowiązującymi przepisami prawa i wymogami regulacyjnymi.

Wymogi etyczne i niezależności

Przestrzegamy wymogów niezależności i innych wymogów etycznych

Międzynarodowego Kodeksu Etyki Zawodowych Księgowych (w tym

Międzynarodowych Standardów Niezależności) wydanego przez Radę

Międzynarodowych Standardów Etycznych dla Księgowych i przyjętego uchwałą

Krajowej Rady Biegłych Rewidentów, który jest oparty na podstawowych zasadach

uczciwości, obiektywizmu, zawodowych kompetencji i należytej staranności,

poufności i profesjonalnego postępowania. Przestrzegaliśmy również innych

wymogów niezależności i etyki, które mają zastosowanie dla niniejszej usługi

atestacyjnej w Polsce.

Podsumowanie wykonanych prac

Zaplanowane i przeprowadzone przez nas procedury miały na celu uzyskanie

racjonalnej pewności, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF

zostało oznakowane, we wszystkich istotnych aspektach, zgodnie z obowiązującymi

wymogami. Nasze procedury obejmowały między innymi:

 uzyskanie zrozumienia procesu sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania

finansowego w formacie ESEF obejmującego proces wyboru i zastosowania

przez Grupę znaczników XBRL i zapewniania zgodności z Rozporządzeniem

ESEF, w tym zrozumienie mechanizmów systemu kontroli wewnętrznej

związanych z tym procesem;

 uzgodnienie, na wybranej próbie, oznakowanych informacji zawartych

w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym w formacie ESEF do

zbadanego skonsolidowanego sprawozdania finansowego;

 ocenę spełnienia standardów technicznych dotyczących specyfikacji

jednolitego elektronicznego formatu raportowania, w tym zastosowania

formatu XHTML, przy użyciu specjalistycznego narzędzia informatycznego

i przy wsparciu eksperta z zakresu IT;

 ocenę kompletności oznakowania informacji w skonsolidowanym

sprawozdaniu finansowym w formacie ESEF znacznikami XBRL;

 ocenę czy znaczniki XBRL z taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF

zostały odpowiednio zastosowane oraz, czy odpowiednio użyto rozszerzeń

taksonomii w sytuacjach, gdy w podstawowej taksonomii określonej

w Rozporządzeniu ESEF nie zidentyfikowano odpowiednich elementów;

 ocenę prawidłowości zakotwiczenia zastosowanych rozszerzeń taksonomii

w podstawowej taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF

Uważamy, że uzyskane przez nas dowody są wystarczające i odpowiednie, aby

stanowić podstawę naszej opinii.

Opinia na temat zgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF

Naszym zdaniem, na podstawie przeprowadzonych procedur, skonsolidowane

sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało oznakowane, we wszystkich

istotnych aspektach, zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.

Wybór firmy audytorskiej

Zostaliśmy wybrani do badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania

finansowego Spółki uchwałą Rady Nadzorczej Spółki z dnia 24 maja 2024 r.

Skonsolidowane sprawozdania finansowe Spółki badamy po raz czwarty.

Kluczowym biegłym rewidentem odpowiedzialnym za badanie w imieniu BGGM Audyt

Sp. z o.o., wpisanej na listę firm audytorskich pod numerem 3489, którego rezultatem

jest niniejsze sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, jest Daniel Mach.

Daniel Mach

Kluczowy Biegły Rewident

Numer w rejestrze: 12040

Warszawa, 27 kwietnia 2026 roku